האדמה לא רועדת: התיקון של מס הכנסה ישפיע על פחות מ- 1% מעובדי ההיי-טק
רשות המיסים הטילה פצצה שהרעידה אתמול את סצנת ההיי-טק הישראלית: תיקון לפיו יוגדל המס על מימוש אופציות לעובדים בעת אקזיט או הנפקה. הכותרות בתקשורת הכלכלית והטכנולוגית מיד הפכו לשיחה בוערת בקרב עובדי ההיי-טק, מהר מאוד הרשת התמלאה בתגובות זועמות:
השאלה שמטרידה היום כל עובד בסטארט-אפ היא האם התיקון ישפיע עליו או עליה – האם התגמול שהובטח להם כשהצטרפו לחברת סטארט-אפ יפגע. מעסיקים בהיי-טק שואלים את עצמם האם הם צריכים לשבת ולתכנן מחדש את הקצאת האופציות בסטארט-אפ.
אז נתחיל בהודעת הרגעה: האדמה לא רועדת, והמס המשולם על מימוש האופציות שלכם כנראה לא יוגדל.
למעשה, כחברה שעוסקת במימון מימוש אופציות עובדים בסטארט-אפים, אנחנו יודעים להגיד שהתיקון של מס הכנסה ישפיע על סך הכל כ- 0.5% מהעובדים.
בואו נעשה סדר בעובדות.
מה באמת קרה?
אופציות הן אחד הכלים המרכזיים המשמשים סטארט-אפים לתמרץ עובדים להצטרף אליהם. הרעיון הוא פשוט: העובדים מצטרפים לחברות בסיכון גבוהה ובתמורה לסיכון שהם נוטלים, המעסיקים בסטארט-אפ מאפשרים לעובדים להיות שותפים להצלחת החברה באמצעות האופציות. כך שהחברה תצליח ותימכר או תונפק העובדים ירוויחו ויקחו חלק בהצלחה.
לרוב אופציות מוענקות לעובדים תחת פקודה 102 למס הכנסה ונהינות ממס רווחי הון, אשר נמוך משמעותית מהמס המשולם על משכורת (מס פירותי). כלומר, העובדים משלמים על מימוש האופציות במקרה של אקזיט רווח מס בשיעור של כ-25%, שהוא נמוך מהמס הפירותי אותו היו משלמים אילו התגמול היה משולם כחלק מהמשכורת החודשית שלהם.
לפני כשבועיים, מס הכנסה פרסם חוזר, שעלה אתמול לכותרות, אשר מציין כי: "מטרת חוזר זה היא לקבוע לגבי זכויות לעובדים שהבשבלתן תלוית ביצועים…". למעשה החוזר מבהיר שבמקרים בהם האופציות מוענקות לעובדים כתלות בביצועי החברה בצורה הדומה לבונוס הן ימוסו כהכנסה פירותית בדומה לשכר. המשמעות מבחינת העובד היא תשלום מס בשיעור כפול מזה שמשולם במסגרת תוכנית אופציות רגילה (פקודה 102 למס הכנסה).
החדשות הטובות הן, שאופציות מוענקות בצורה זו במקרים נדירים לבד, ועל פי רוב, אופציות המוענקות לעובדים מבשילות לאורך תקופה (לרוב, ארבע שנים) ללא תלות בביצועי העובד או החברה.
באיזה מקרים תשלמו את המס הגבוה?
החוזר מספק דוגמאות ספציפיות למקרים בהם עובדים אכן ידרשו לשלם מס גבוה, כך למשל, במקרה והבשלת האופציות של העובד תחול רק במקרה שהחברה מנפיקה או נמכרת. או לחלופין, כשהבשלת האופציות תלויה בהישגי מכירות אשר אינם מוגדרים היטב. במקרים אלה או דומים, מענק האופציות נראה כמו בונוס – ולכן לפי מס הכנסה ימוסה כשכר.
החוזר למעשה לא חידש את עמדת מס הכנסה בנושא, אלא הבהיר אותה. האופציות המוענקות לעובדים תחת פקודה 102 למס הכנסה צריכות להראות כמו מכשיר הוני, וכל ניסיון לשנות את המציאות ולגרום למענק להיראות כמו בונוס לשכר, יגרום לשלילת הטבת המס והאופציות ימוסו בצורה זהה למשכורת.
על מי זה באמת משפיע?
כנראה שלא עליכם, אלא על קבוצה קטנה מאוד של עובדים בסטארט-אפים.
המוצר שלנו מאפשר לעובדים שעוזבים סטארט-אפים לקבל מימון לצורך רכישת האופציות שלהם והפיכתן למניות, אותן יוכלו לממש במקרה בה החברה שהם היו שותפים לבנייתה תצליח ותגיע לאקזיט. בחודשים האחרונים מאז השקנו את המוצר של EquityBee נחשפנו למעל מ-500 הסכמי אופציות של עובדים במעל 90 חברות הייטק שונות.
מתוך כל הסכמי האופציות שהגיעו אלינו בשלושה מקרים בלבד המענק של העובדים היה תלוי ביצועים. כלומר, על פי המידע המדגמי שיש לנו רק כ- 0.6% מן העובדים בתעשיית ההיי-טק עלולים להיות משופעים מהמהלך הזה. זו אולי תהיה אכזבה לקבוצה קטנה מאוד של עובדים בסטארט-אפים ישראלים, אבל בשום אופן לא מדובר ברעידת אדמה שתשנה את מבנה התגמול של חלק גדול מעובדי הסטארט-אפים.
מענק האופציות שלי כן נופל תחת ההגדרה של מס הכנסה. מה ניתן לעשות?
במידה ותוכנית האופציות שלכם כן תלויית ביצועים, מס הכנסה עלול לגבות מכם את המס הגבוה, לפי שיעור המס השולי אותו אתם משלמים על ההכנסה שלכם, במקרה של אקזיט.
על מנת להימנע מהמס המוגדל, מס הכנסה מאפשר לחברות לפנות ולתקן את המענק שלהם תוך 180 יום, לכן חשוב לפעול מול המעסיקים בהקדם.
במידה ומענק האופציות שלכם מושפע מהחוזר, אנחנו ממליצים לכם לעודד את החברה לפנות למס הכנסה ולהסדיר את הנושא בהקדם.
