מיסים ואופציות: המדריך המלא
מתן אופציות אינו נדיר בנוף ההייטק הישראלי. אחרי הכל, מדובר באמצעי שיכול להמריץ את העובדים ולתת להם תחושה שהם שותפים להצלחת החברה. אם אתם קוראים שורות אלה, קיים סיכוי טוב שיש ברשותכם אופציות או שבקרוב תתחילו עבודה במקום המעניק אופציות עובדים. אחת השאלות העולות לעתים קרובות נוגעת למיסוי האופציות. מן הסתם, אופציות חייבות במס וכדאי לדעת כמה ומתי תשלמו. המדריך שלפניכם יספק תשובות לשאלות האלה.
למה משלמים מס על אופציות?
למרות שהן ניתנות כביכול "בחינם", אופציות הן בעלות ערך כספי, מכיוון שהן נותנות לבעליהן זכאות למניות. לכן, בדיוק כמו כל רכיב שכר אחר, כמו שווי ארוחות, רכב וכדומה, הן חייבות במס. אולם, המיסוי על האופציות הוא מורכב יותר, כיוון שיש שלושה שלבים בתהליך אשר על-פניו חייבים במס. השלב הראשון הוא שלב המענק, בו ניתנת זכאות על האופציות. השלב השני הוא שלב המימוש, בו ממירים את האופציות למניות. השלב השלישי הוא שלב המכירה של המניות. אבל אל תחששו, ישנם בישראל מנגנוני מס שימנעו מכם לשלם מס משולש.
סוגי מס על אופציות (או: סעיף 102)
במהלך חיפושיכם אחר מידע הקשור למיסוי אופציות, ככל הנראה תתקלו במונח "סעיף 102". סעיף זה הצטרף לפקודת המס בישראל בתחילת שנות ה-2000 ולמעשה, מסדיר בחוק את המס שיש לשלם על אופציות. לפי הסעיף הזה (ומבלי להיכנס לפרטים טכניים מדי), ישנם שני מסלולים אפשריים למיסוי אופציות:
מס פירותי
מס פירותי הוא למעשה מס הכנסה רגיל. במסלול זה, האופציות מחושבות, בכל שלב בתהליך (מענק, מימוש ומכירה) כרכיב בשכר. לכן, המסלול הזה פחות מיטיב עם העובדים, מפני שברוב המקרים הוא מוסיף תשלומי מס בדרגת שכר גבוהה.
מס רווחי הון
באמצעות סעיף 102, יכולה החברה לבחור במסלול הזה, שמיטיב עם העובדים בהרבה. הסעיף מציין מספר תנאים בהם יש לעמוד. בין התנאים: הפקדת המניות הכפופות לאופציות בידי נאמן ותקופת חסימה של 24 חודשים בין מועד הענקת האופציות ומימושן. בהנחה שהתנאים מתקיימים, ישלמו העובדים מס רווחי הון של 25% על האופציות ורק במועד המימוש.
למידע נוסף על סעיף 102, לחצו כאן.
מיסים בזמן מימוש
כמפורט בסעיף הקודם, בהינתן עמידה בתנאים של סעיף 102, המיסוי של האופציות חל רק בשלב המימוש. כלומר, רק כאשר העובד ממיר את האופציות שברשותו למניות בחברה, יהיה עליו לשלם מס רווחי הון בגובה 25% מהרווח מהאופציות.
מיסים בזמן נזילות
"נזילות" הוא מונח הבא לתאר מצב בו המניות שבבעלות העובד יכולות להיות מומרות לכסף מזומן. יכולים להיות מספר אירועי נזילות שכאלה. למשל, ברגע שמומשו האופציות והפכו למניות סחירות, יכול העובד להחליט אם למכור אותן או להחזיק בהן. כיוון שהמס על האופציות שולם במועד המימוש, בהנחה שימכור את המניות ברווח, ישלם בעל המניות מס רווחי הון כקבוע בחוק. אולם, ישנו סוג אחר של אירוע נזילות והוא כאשר החברה נרכשת (אקזיט). במקרה כזה, לרוב תינתן לעובד האפשרות למכור את מניותיו. אולם, אם מדובר באירוע נזילות המתרחש לפני תום תקופת החסימה של 24 חודשים, אז העובד לא יהיה זכאי להטבה הנובעת מסעיף 102 ולכן ישלם על המימוש והמכירה מס פירותי.
תיקונים ושינויים במדיניות המס בישראל
הגוף הקובע את מדיניות המס בישראל היא רשות המיסים. בנושא האופציות, התיקון הרלוונטי לאופציות (סעיף 102) נכנס לתוקפו במתכונתו הנוכחית בשנת 2003. אולם, מאז הוכנסו שינויים נוספים בפקודת מס ההכנסה. חלק מהתיקונים מדברים על ביסוס הגדרות שונות, כגון מי נחשב עובד החברה, אולם ישנם תיקונים הנוגעים ישירות לכיס של העובדים. התיקון האחרון שיצא מרשויות המס בהקשר הזה הופץ בדצמבר 2018. תיקון זה למעשה הורה על הגדלה של תשלומי מסים על אופציות במקרה של הנפקה או אקזיט. למרות שבזמנו הוא יצר סערה ועורר ביקורת בעולם ההייטק, בסופו של דבר, הוא היה רלוונטי רק לחצי אחוז מהעובדים בארץ (עוד על הנושא כאן).
בעתיד, יתכן שרשויות המס יכריזו על תיקונים ושינויים נוספים בחוק ולכן כדאי לעקוב אחר החדשות בנושא. כמובן, שעם כל תיקון שרלוונטי לכיס שלכם, העובדים, אנו ב-EquityBee נעשה את המירב כדי לעשות סדר בדברים ולספק לכם הסברים נוחים להבנה.
Disclaimer – לתשומת לבך: כל המוצג במדריך זה הינו מידע כללי וחלקי בלבד. הסכם האופציות שלך ו/או תכנית האופציות אליה כפוף הסכם האופציות שלך, עשויים לכלול הוראות שונות מהמוצג במדריך זה. המידע המוצג במדריך עשוי שלא לכלול את כל ההיבטים הרלוונטיים בקשר עם קבלת החלטה בקשר עם האופציות או המניות שלך וכמו כן, המדריך אינו מביא בחשבון מטרות ספציפיות או מצב כלכלי של אדם זה או אחר. עלייך לבדוק את הוראות הסכם האופציות ותכנית האופציות שלך וכן לבחון את הנסיבות האישיות שלך, לרבות באמצעות התייעצות עם גורם מקצועי המייעץ לך באופן אישי, לפני קבלת כל החלטה הנוגעת לאופציות או למניות שלך, לרבות החלטה בדבר אופן מימוש האופציות ומימון עלות המימוש. אין לראות באמור במדריך ייעוץ או שיווק השקעות, או ייעוץ בענייני מיסוי. אין לראות באמור במדריך הצעה, בקשה או שידול להתקשר עם אקוויטיבי טכנולוגיות בע"מ (Equitybee) או כל גורם קשור אליה בהסכם הנוגע למימוש האופציות שלך ו-Equitybee אינה אחראית לתוצאותיהן של החלטות שיתקבלו בהתבסס על המוצג במדריך זה.
